税务处理第 232 / 315 题
一名投资者以 40,000 美元从原所有人手中购入面额 500,000 美元的现有寿险保单，并在被保险人五年后去世前每年继续支付 5,000 美元保费。该投资者不属于 §101(a)(2) 所列任一豁免受让人。500,000 美元身故赔偿金中有多少需作为普通收入向该投资者征税？
a.0 美元 —— §101(a) 下身故赔偿全部免所得税
b.40,000 美元 —— 仅购买价应税
c.435,000 美元 —— 超过 40,000 美元对价加 25,000 美元后续保费的部分
d.500,000 美元 —— 因保单被出售，全部赔偿金应税
解析
IRC §101(a)(2) 的对价转让规则使在向非豁免方有偿转让保单时，§101(a) 免税资格失效。新所有人的基础为所支付对价加后续保费 (40,000 + 25,000 = 65,000)。超过该基础的身故赔偿金 (500,000 − 65,000 = 435,000) 按普通收入征税。
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