浏览所有题目
查看每道题的答案和解析——可按主题或全部一起学习。
税务处理
15 道题1. 向指定个人受益人一次性支付的人寿保险身故赔偿金在联邦所得税上如何处理？
IRC §101(a) 规定因被保险人死亡而支付的金额不计入受益人的应税总收入。仅在分期领取中，死亡日期之后产生的利息部分才需缴税。
IRC §101(a)2. 判断一份终身寿险是否属于修订型养老合同 (MEC) 所适用的是哪种测试？
依据 IRC §7702A，若头七个合同年度任一年内累计保费超过七年付款限额，则该合同为 MEC。走廊测试与 CVAT／GPT 用于判断合同是否依 §7702 构成人寿保险。
IRC §7702A3. 从非 MEC 的终身寿险中部分提取现金价值在税务上如何处理？
IRC §72(e)(5) 对非 MEC 寿险采用 FIFO 顺序：先按免税方式取回已缴保费（基础），超出基础部分作为普通收入征税。MEC 合同则采用相反的 LIFO 顺序。
IRC §72(e)(5)4. 一名 50 岁的所有人从一份 MEC 中提取 10,000 美元，其中超过基础的收益为 4,000 美元。联邦税务处理通常为何？
MEC 分配采用 LIFO：前 4,000 美元为收益部分按普通收入征税，余下 6,000 美元为免税基础返还。因所有人未满 59½ 岁，IRC §72(v) 对该 4,000 美元应税部分另加征 10% 联邦附加税。
IRC §72(v)5. 下列哪一项交换在 IRC §1035 下不属于免税交换？
§1035 允许寿险换寿险、寿险换年金、年金换年金，以及（自 2006 年 PPA 之后）以上任一换合格长期护理合同。唯有「年金换寿险」不被允许，因为它会把税务递延的年金收益转化为免所得税的身故赔偿金。
IRC §1035(a)6. 1982 年 8 月 13 日之后签发的非合格延期年金，未年金化前的提取在税务上如何处理？
IRC §72(e)(2) 对 1982 年后签发的延期年金未年金化前的提取适用 LIFO：先以普通收入身份提取全部收益，待收益取完后才开始返还免税基础。年金化给付则改用 §72(b) 的免税比例。
IRC §72(e)(2)7. 依 IRC §79，雇主为雇员提供多少额度的团体定期寿险保额可不计入员工应税收入？
IRC §79 将雇主支付的前 5 万美元团体定期寿险保额的成本从雇员应税总收入中排除。超过 5 万美元部分的成本按国税局 Table I 折算后计入雇员收入。
IRC §798. 雇主全额支付雇员团体长期残疾保险保费，且未将该保费计入雇员工资。雇员日后因残疾领取月度给付，这些给付如何征税？
依 IRC §105(a)，雇主以税前方式为雇员支付残疾保费时，雇员日后领取的残疾给付全部计入应税总收入。§104(a)(3) 下的免税给付规则只在雇员以税后资金自付保费时才适用。
IRC §105(a)9. 当一份非合格年金合同进入年金化阶段时，「免税比例」用于：
依 IRC §72(b)，免税比例把每笔年金给付分为不应税的合同投资额返还部分与应税的利息部分。所有人完全收回投资额后，余下给付全部应税。
IRC §72(b)10. 下列哪一项最能使人寿保险身故赔偿金不计入被保险人的联邦遗产总额？
依 IRC §2042，只要被保险人保留任何「所有权要素」，身故赔偿金即计入其遗产总额。将保单所有权转入 ILIT（同时避开 §2035 三年回溯）是把保单移出遗产的标准做法。指定配偶只是递延、并非排除；保费付款方式与 §2042 计入与否无关。
IRC §204211. 下列哪一陈述最能描述健康储蓄账户 (HSA) 的联邦税务待遇？
依 IRC §223，HSA 享有著名的三重税务优惠：缴款可扣除（或通过工资税前缴付），账内增值税务递延，用于合资格医疗支出的提取免税。非合资格提取按普通收入征税，且 65 岁前还会加征 20% 罚款。
IRC §22312. 一名投资者以 40,000 美元从原所有人手中购入面额 500,000 美元的现有寿险保单，并在被保险人五年后去世前每年继续支付 5,000 美元保费。该投资者不属于 §101(a)(2) 所列任一豁免受让人。500,000 美元身故赔偿金中有多少需作为普通收入向该投资者征税？
IRC §101(a)(2) 的对价转让规则使在向非豁免方有偿转让保单时，§101(a) 免税资格失效。新所有人的基础为所支付对价加后续保费 (40,000 + 25,000 = 65,000)。超过该基础的身故赔偿金 (500,000 − 65,000 = 435,000) 按普通收入征税。
IRC §101(a)(2)13. 在非 MEC 的寿险保单仍然有效的情况下，未偿还的保单贷款在联邦所得税上如何处理？
对非 MEC 寿险的贷款不构成分配，只要保单仍然有效就不课税。一旦保单失效或被退保而贷款仍未偿还，则该未偿还贷款被视为视同分配，超过所有人基础的收益按普通收入征税。
IRC §72(e)14. 合资格长期护理保险合同所支付的给付通常在联邦所得税上如何处理？
依 IRC §7702B，合资格长期护理合同的给付在国税局每年指数化的日限额或实际合资格服务费用孰高者范围内可从应税收入中排除。报销式给付按实际支出全额免税；日限额式给付以年度日上限为界。
IRC §7702B15. 关于修订型养老合同 (MEC) 的联邦税务处理，下列哪项陈述正确？
IRC §7702A 下的 MEC 标签只改变生前的税务处理。生前分配按 LIFO 课税（收益先出为普通收入），若 59½ 岁前领取，依 §72(v) 加征 10% 附加税。因被保险人死亡而支付的身故赔偿金仍依 §101(a) 不计入受益人收入。
IRC §101(a) and §7702A