Một chủ hợp đồng muốn đổi một hợp đồng bảo hiểm nhân thọ trọn đời có giá trị tiền mặt $50,000 lấy một niên kim trả chậm không đủ tiêu chuẩn (non-qualified). Phát biểu nào về xử lý thuế là đúng?

Giải thích

Theo IRC §1035, chủ hợp đồng có thể đổi hợp đồng bảo hiểm nhân thọ lấy niên kim (hoặc niên kim đổi niên kim, hoặc nhân thọ đổi nhân thọ) mà không phải ghi nhận lãi tại thời điểm đổi, miễn là các hợp đồng do cùng một người sở hữu và việc chuyển khoản đi trực tiếp từ một công ty bảo hiểm sang công ty khác ('1035 exchange'). Cost basis được chuyển sang hợp đồng mới. Phương án A chỉ áp dụng nếu chủ hợp đồng HỦY hợp đồng và dùng số tiền nhận được để mua niên kim (constructive receipt) — không phải chuyển khoản trực tiếp §1035. Phương án C đảo ngược — hợp đồng nhân thọ CÓ THỂ đổi sang niên kim (một chiều; không thể đổi niên kim trở lại thành hợp đồng nhân thọ). Phương án D nhầm lẫn với phạt 10% theo §72(q), vốn áp dụng cho các khoản rút niên kim chịu thuế trước 59½, không áp dụng cho 1035 exchange thực hiện đúng.