Ana đã đóng $30,000 tiền phí cho một hợp đồng bảo hiểm nhân thọ trọn đời không phải MEC. Cô ấy hủy hợp đồng và nhận $48,000 tiền mặt. Việc hủy này bị đánh thuế thế nào?

Giải thích

Theo IRC §72(e), việc hủy một hợp đồng bảo hiểm nhân thọ không phải MEC sử dụng cách xử lý cost-recovery: chủ hợp đồng trước tiên thu hồi cost basis (tổng phí đã đóng, trừ cổ tức đã nhận bằng tiền mặt trước đó và trừ bất kỳ khoản phân phối không chịu thuế nào), và chỉ phần vượt quá basis là chịu thuế. Ở đây basis là $30,000 và tiền mặt nhận được là $48,000, vậy $18,000 chịu thuế. Khoản lãi đó bị đánh thuế như THU NHẬP THÔNG THƯỜNG (phương án C sai — phần tích lũy bên trong hợp đồng bảo hiểm nhân thọ không bao giờ là lãi vốn). Phương án A bỏ qua cost recovery. Phương án D bỏ qua khoản lãi $18,000. Đây là quy tắc tiêu chuẩn 'cost-recovery first' phân biệt bảo hiểm nhân thọ không phải MEC với MEC (vốn bị đánh thuế LIFO/lãi-trước theo §72(e)(10)).