Một công ty sở hữu một hợp đồng bảo hiểm nhân thọ nhân viên chủ chốt $1,000,000 trên CEO của mình. Công ty chuyển nhượng hợp đồng cho một bên thứ ba không liên quan với giá $40,000 tiền mặt. CEO sau đó qua đời và chủ sở hữu bên thứ ba thu được $1,000,000. Quyền lợi tử vong bị đánh thuế như thế nào đối với chủ sở hữu bên thứ ba?

Giải thích

Theo IRC §101(a)(1), các quyền lợi tử vong của bảo hiểm nhân thọ nói chung được người thụ hưởng nhận miễn thuế thu nhập. Tuy nhiên, IRC §101(a)(2) — quy tắc CHUYỂN NHƯỢNG VÌ GIÁ TRỊ — tạo ra một ngoại lệ: khi một hợp đồng nhân thọ được chuyển nhượng VÌ TIỀN ĐỐI ỨNG CÓ GIÁ TRỊ, việc loại trừ thuế thu nhập phần lớn bị mất. Người được chuyển nhượng chỉ có thể loại trừ một số tiền bằng tiền đối ứng được trả cộng với bất kỳ khoản phí nào sau đó; quyền lợi tử vong dư thừa chịu thuế như thu nhập thông thường. Năm ngoại lệ KHU VỰC AN TOÀN bảo tồn việc loại trừ đầy đủ: chuyển nhượng cho người được bảo hiểm, cho đối tác của người được bảo hiểm, cho công ty hợp danh mà người được bảo hiểm là đối tác, cho một công ty mà người được bảo hiểm là viên chức hoặc cổ đông, hoặc một chuyển nhượng với cơ sở chuyển tiếp (ví dụ, quà tặng). Ở đây, người mua bên thứ ba không liên quan không phù hợp với bất kỳ ngoại lệ nào, vì vậy quy tắc §101(a)(2) áp dụng. Phương án A, B và D trình bày sai quy tắc.