Một công ty đã mua một hợp đồng bảo hiểm nhân thọ thuộc sở hữu của người sử dụng lao động (EOLI) trên một nhân viên thường vào năm 2019 nhưng KHÔNG có được thông báo hoặc sự đồng ý bằng văn bản từ nhân viên trước khi phát hành. Nhân viên qua đời. Quyền lợi tử vong bị đánh thuế thế nào đối với công ty?

Giải thích

Theo IRC §101(j), ban hành bởi Pension Protection Act of 2006, bảo hiểm nhân thọ thuộc sở hữu của người sử dụng lao động được phát hành sau ngày 17 tháng 8 năm 2006 phải tuân thủ các quy tắc đặc biệt. Để duy trì miễn trừ thuế thu nhập đầy đủ cho quyền lợi tử vong, người sử dụng lao động phải (1) cung cấp thông báo bằng văn bản cho nhân viên về bảo hiểm và mệnh giá tối đa, (2) có được sự đồng ý bằng văn bản trước khi phát hành, và (3) đáp ứng một trong các ngoại lệ §101(j)(2) (ví dụ: người được bảo hiểm là giám đốc hoặc nhân viên được trả lương cao, hoặc qua đời trong vòng 12 tháng sau khi nghỉ việc). Nếu các quy tắc 'thông báo và đồng ý' KHÔNG được đáp ứng, chỉ số tiền bằng phí đã đóng được miễn thuế — phần lãi (quyền lợi tử vong trừ phí) chịu thuế như thu nhập thông thường. Phương án A bỏ qua §101(j). Phương án B tịch thu basis. Phương án D áp dụng cho miễn trừ thu nhập quy gán §79 ở cấp nhân viên, không phải quyền lợi tử vong của công ty.