Một doanh nghiệp nhỏ trả phí bảo hiểm cho hợp đồng bảo hiểm nhân thọ nhóm có thời hạn trị giá $250,000 trên một giám đốc điều hành chủ chốt. Doanh nghiệp là chủ hợp đồng và người thụ hưởng chính. Phát biểu nào về khả năng khấu trừ phí bảo hiểm là đúng?

Giải thích

Theo IRC §264(a)(1) và Quy định Kho bạc §1.264-1, không cho phép khấu trừ thuế thu nhập đối với phí bảo hiểm cho một hợp đồng bảo hiểm nhân thọ khi người nộp thuế trả phí là người thụ hưởng trực tiếp hoặc gián tiếp. Vì doanh nghiệp ở đây vừa là chủ hợp đồng vừa là người thụ hưởng (hợp đồng key-person), phí không được khấu trừ — nhưng đổi lại, quyền lợi tử vong thường được nhận miễn thuế thu nhập theo IRC §101. Phương án B nhầm lẫn với bảo hiểm nhóm có thời hạn do người sử dụng lao động trả, nơi NHÂN VIÊN là người được bảo hiểm VÀ người thụ hưởng là gia đình nhân viên (khi đó được khấu trừ). Phương án C mô tả miễn trừ $50,000 của NHÂN VIÊN theo §79 khỏi thu nhập quy gán, không phải khả năng khấu trừ của người sử dụng lao động. Phương án D bịa đặt — khả năng chuyển đổi không ảnh hưởng đến khả năng khấu trừ.