税务处理第 309 / 315 题
2026 年关于 ROTH IRA 分配，下列哪项陈述正确？
a.ROTH IRA 缴款可从当期收入中扣除
b.「合格」的 ROTH IRA 分配（即同时满足：(a) 自首次 Roth 缴款起的「5 个应税年度」持有期已满；(b) 账户所有人已年满 59½ 岁、死亡、伤残或为首次购房分配最多 $10,000）依 IRC §408A 完全免所得税且免罚款
c.ROTH IRA 分配始终全额作为普通所得课税
d.ROTH IRA 须自 73 岁起按与传统 IRA 相同的方式领取最低分配（RMD）
解析
依 IRC §408A，ROTH IRA 以「税后」资金注资（当期无扣除），并在满足两项条件时提供免税的「合格」分配：(1) 自首次 Roth 缴款（或转换）开始的「5 个应税年度」持有期已满；(2) 分配在所有人达到 59½ 岁、死亡、伤残，或用于首次购房（终身上限 $10,000）之时或之后进行。合格分配完全免所得税，并免征 10% 提前分配罚款。原始 ROTH IRA 的「所有人」终身「不」适用 RMD。选项 A 错误；Roth 缴款不可抵扣。选项 C 忽视合格分配规则。选项 D 错误；SECURE 2.0 确认 ROTH IRA 所有人终身不受 RMD 约束（但受益人受约束）。
法律依据: IRC §408A (Roth IRA contribution limits and 5-year rule)免费刷完整 315 道题库 — 无需注册。
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