某公司于 2019 年为一名普通员工购买了雇主拥有的寿险（EOLI）保单，但在签发前「未」从该员工处取得书面通知与同意。该员工身故。公司收到的身故赔偿金如何征税？

解析

依 2006 年《养老金保护法》新增的 IRC §101(j)，2006 年 8 月 17 日后签发的雇主拥有寿险须遵循特别规则。为保留身故赔偿金的全额所得税豁免，雇主须 (1) 向员工书面告知该保险及最高保额，(2) 在签发前取得书面同意，(3) 满足 §101(j)(2) 的某项例外（如被保险人为董事或高薪员工，或在离职后 12 个月内身故）。若未满足这些「通知与同意」规则，仅与已缴保费等额的部分免税——超出部分（身故赔偿金减保费）作为普通所得应税。选项 A 忽略 §101(j)。选项 B 把成本基础也没收。选项 D 适用于员工层面的 §79 推算收入豁免，不适用于公司身故赔偿金。