一家小企业为其一位关键高管的 $250,000 团体定期寿险保单缴付保费。企业既是保单持有人也是主要受益人。关于保费是否可抵扣，下列哪项正确？

解析

依 IRC §264(a)(1) 与财政部条例 §1.264-1，当缴付保费的纳税人是寿险合同的直接或间接受益人时，所缴保费不得抵所得税。本题中企业既是保单持有人又是受益人（关键人物保单），故保费不可抵扣——作为代价，依 IRC §101 身故赔偿金一般可免所得税收取。选项 B 与雇主缴费的团体定期寿险（被保险人为「员工」、受益人为员工家属，因此可抵扣）混淆。选项 C 描述的是「员工」依 §79 享有的 $50,000 免计入推算收入额，不是雇主可抵扣。选项 D 系臆造——是否可转换与可抵扣无关。