税务处理第 240 / 315 题
就联邦所得税而言，下列哪项最佳地区分了合格退休计划（如 401(k)）与非合格延期年金？
a.合格计划与非合格年金都允许参与者将供款从当期收入中抵扣
b.合格计划与非合格年金都豁免最低必需分配（RMD）
c.从合格计划提款完全免税；从非合格年金提款全额应税
d.合格计划的供款通常为税前（可抵扣），分配时全额应税；非合格年金供款为税后，仅分配时的收益部分应税
解析
依 IRC §401(a)、§401(k)、§403(b) 或 §457，合格计划享受「前端」税收优惠：供款税前进入（可抵扣或从 W-2 收入中扣除）、递延增长，分配时全额征税（因无成本基础）。非合格年金以「税后」资金供款——供款不可抵扣——但收益递延增长，且仅分配中的收益部分应税（年金化后按 exclusion ratio 成本回收；未年金化提款依 §72(e) 按 LIFO 征税）。选项 A 错——非合格年金保费从不可抵扣。选项 B 错——依 §401(a)(9)，合格计划在 73 岁起须开始 RMD。选项 C 颠倒了——合格计划提款应税，并非免税。
法律依据: IRC §401(k) and IRC §408免费刷完整 315 道题库 — 无需注册。
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