税务处理第 308 / 315 题
一名员工通过非歧视性 cafeteria 计划获得「雇主支付」的 $200,000 团体定期寿险。依 IRC §79，所得税处理为：
a.整笔 $200,000 保额每年作为推算收入归入员工，按工资课税
b.无论金额，雇主支付的团体定期寿险对员工完全免税
c.前 $200,000 的保费可排除；仅超过该数额的保费才被推算
d.依 IRC §79，团体定期寿险「前 $50,000」保额对应的保费可从员工总收入中排除；超过 $50,000 部分的保费成本，依 IRS 《Uniform Premium Table I》（按年龄）推算归入员工，并加入员工 W-2 工资
解析
依 IRC §79，「雇主提供」的团体定期寿险成本，仅就「前 $50,000」保额从员工总收入中排除。超过 $50,000 部分，IRS 依《Uniform Premium Table I》（按年龄计算的每千美元月费率）计算成本，减去任何税后员工缴款后，将净额作为「推算收入」加入员工 W-2 工资（应缴所得税和 FICA，但通常不缴联邦失业税）。对于 $200,000 保单，超出的 $150,000 每年按员工年龄产生推算收入。选项 A 因把保额本身课税而夸大。选项 B 忽视 $50,000 上限。选项 C 方向反了。这是最常被考查的税务规则之一。
法律依据: IRC §79 (group term life imputed income / Table I)免费刷完整 315 道题库 — 无需注册。
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