Una corporación posee una póliza de vida de persona clave de $1,000,000 sobre su CEO. La corporación transfiere la póliza a un tercero no relacionado por $40,000 en efectivo. El CEO posteriormente muere y el propietario tercero cobra $1,000,000. ¿Cómo se grava el beneficio por fallecimiento al propietario tercero?

Explicación

Bajo IRC §101(a)(1), los beneficios por fallecimiento del seguro de vida generalmente se reciben libres de impuesto sobre la renta por el beneficiario. Sin embargo, IRC §101(a)(2) — la regla de TRANSFERENCIA POR VALOR — crea una excepción: cuando una póliza de vida se transfiere POR CONSIDERACIÓN VALIOSA, la exclusión del impuesto sobre la renta se pierde en gran medida. El cesionario puede excluir solo un monto igual a la consideración pagada más cualquier prima posterior; el beneficio por fallecimiento excesivo es gravable como ingreso ordinario. Cinco excepciones de PUERTO SEGURO preservan la exclusión completa: transferencia al asegurado, a un socio del asegurado, a una sociedad en la que el asegurado es socio, a una corporación en la que el asegurado es funcionario o accionista, o una transferencia con base de continuación (por ejemplo, regalo). Aquí, el comprador tercero no relacionado no encaja en ninguna excepción, por lo que aplica la regla §101(a)(2). Las opciones C, D y A tergiversan la regla.