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1. ¿Cómo se trata fiscalmente, a efectos federales, un beneficio por fallecimiento de seguro de vida pagado en suma global a un beneficiario individual designado?

El IRC §101(a) excluye del ingreso bruto del beneficiario las sumas pagadas por causa de la muerte del asegurado. Solo el interés generado después de la fecha de fallecimiento en pagos a plazos es gravable.

2. ¿Qué prueba determina si una póliza de vida permanente se clasifica como Contrato de Dotación Modificada (MEC)?

Bajo el IRC §7702A, un contrato es MEC si las primas acumuladas en cualquiera de los primeros siete años exceden el límite de siete pagos. Las pruebas del corredor y CVAT/GPT determinan si el contrato califica como seguro de vida bajo §7702.

3. ¿Cómo se grava un retiro parcial de una póliza de vida permanente no-MEC?

El IRC §72(e)(5) aplica orden FIFO a las pólizas de vida no-MEC: el dueño recupera primero las primas pagadas (base) libres de impuesto, y solo lo que excede la base es ingreso ordinario. Los MEC usan el orden LIFO opuesto.

4. Un dueño de 50 años toma una distribución de $10,000 de un MEC con $4,000 de ganancia sobre la base. ¿Cuál es el resultado fiscal federal habitual?

Las distribuciones MEC siguen LIFO: los primeros $4,000 (ganancia) son ingreso ordinario y los $6,000 restantes son devolución de base libre de impuesto. Como el dueño tiene menos de 59½, el IRC §72(v) añade 10% sobre la porción gravable de $4,000.

5. ¿Cuál de los siguientes intercambios NO se permite como libre de impuesto bajo el IRC §1035?

La §1035 permite vida-a-vida, vida-a-anualidad, anualidad-a-anualidad y (desde la PPA de 2006) cualquiera de ellas a LTC calificado. La única dirección NO permitida es anualidad-a-vida, porque convertiría ganancia diferida en beneficio por fallecimiento libre de impuesto.

6. ¿Cómo se grava un retiro no anualizado de una anualidad diferida no calificada emitida después del 13 de agosto de 1982?

El IRC §72(e)(2) aplica LIFO a los retiros de anualidades diferidas post-1982: la ganancia sale primero como ingreso ordinario y solo después el dueño recupera base libre de impuesto. Los pagos anualizados usan la razón de exclusión del §72(b).

7. Bajo el IRC §79, ¿cuánta cobertura de seguro de vida grupal a término pagada por el empleador puede recibir un empleado al año sin ingreso imputado?

El IRC §79 excluye del ingreso bruto del empleado el costo de los primeros $50,000 de cobertura grupal a término pagada por el empleador. El costo de la cobertura por encima de $50,000 se imputa usando la Tabla I del IRS.

8. Un empleador paga el 100% de la prima del seguro de incapacidad de largo plazo de un empleado y no la incluye en sus salarios. Si el empleado luego queda incapacitado y recibe beneficios mensuales, ¿cómo se gravan esos beneficios?

Bajo el IRC §105(a), si el empleador paga la prima de incapacidad sin incluirla en el salario, los beneficios recibidos son totalmente incluibles en el ingreso bruto. La regla libre de impuesto del §104(a)(3) solo aplica cuando el empleado paga la prima con dólares después de impuestos.

9. Cuando se anualiza un contrato de anualidad no calificada, la razón de exclusión se utiliza para:

El IRC §72(b) usa la razón de exclusión para dividir cada pago de anualidad entre la devolución no gravable de la inversión y el componente gravable de interés. Una vez recuperada la inversión total, los pagos restantes son enteramente gravables.

10. ¿Cuál de las siguientes opciones MEJOR mantiene el beneficio por fallecimiento fuera del patrimonio bruto federal del asegurado?

Bajo el IRC §2042, los beneficios se incluyen en el patrimonio bruto cuando el asegurado conserva atributos de propiedad. Pasar la titularidad a un ILIT (respetando los tres años del §2035) es la técnica estándar para sacar la póliza del patrimonio. Nombrar al cónyuge difiere pero no evita la inclusión; la forma de pago de la prima no altera el §2042.

11. ¿Cuál enunciado describe MEJOR el tratamiento fiscal federal de una Cuenta de Ahorro para la Salud (HSA)?

Bajo el IRC §223, una HSA tiene la triple ventaja fiscal: contribuciones deducibles (o antes de impuestos), crecimiento diferido y distribuciones libres de impuesto para gastos médicos calificados. Los retiros no calificados son ingreso ordinario más penalidad del 20% antes de los 65 años.

12. Un inversor compra una póliza vigente de $500,000 al dueño original por $40,000 y continúa pagando $5,000 anuales en primas hasta que el asegurado muere cinco años después. El inversor NO es uno de los cesionarios exentos del §101(a)(2). ¿Cuánto del beneficio por fallecimiento de $500,000 es gravable para el inversor como ingreso ordinario?

La regla de transferencia por valor del IRC §101(a)(2) elimina la exclusión §101(a) cuando una póliza se transfiere por contraprestación a una parte no exenta. La base del nuevo dueño es la contraprestación más las primas posteriores ($40,000 + $25,000 = $65,000). El beneficio que excede la base ($500,000 − $65,000 = $435,000) es ingreso ordinario.

13. Mientras una póliza de vida no-MEC permanece vigente, ¿cómo se trata para efectos de impuesto sobre la renta federal un préstamo pendiente sobre la póliza?

Un préstamo sobre una póliza de vida no-MEC no es una distribución y no es gravable mientras la póliza siga vigente. Si la póliza caduca o se rescata con el préstamo pendiente, el préstamo no pagado se trata como distribución implícita y la ganancia sobre la base es ingreso ordinario.

14. ¿Cómo se tratan generalmente para efectos del impuesto federal sobre la renta los beneficios pagados por un contrato calificado de seguro de cuidado a largo plazo?

El IRC §7702B excluye los beneficios de LTC calificado del ingreso bruto hasta el límite diario indexado por el IRS o el costo real de los servicios LTC calificados, lo que sea mayor. Los beneficios de reembolso se excluyen por el costo real; los beneficios per-diem hasta el tope diario.

15. ¿Cuál enunciado sobre el tratamiento fiscal federal de un Contrato de Dotación Modificada (MEC) es VERDADERO?

La etiqueta MEC del IRC §7702A solo modifica el tratamiento fiscal en vida. Las distribuciones se gravan LIFO (ganancia primero como ingreso ordinario), con 10% adicional bajo §72(v) si se toman antes de 59½. El beneficio por fallecimiento sigue excluido del ingreso bruto del beneficiario bajo §101(a).