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1. ¿Cómo se trata fiscalmente, a efectos federales, un beneficio por fallecimiento de seguro de vida pagado en suma global a un beneficiario individual designado?

El IRC §101(a) excluye del ingreso bruto del beneficiario las sumas pagadas por causa de la muerte del asegurado. Solo el interés generado después de la fecha de fallecimiento en pagos a plazos es gravable.

2. ¿Qué prueba determina si una póliza de vida permanente se clasifica como Contrato de Dotación Modificada (MEC)?

Bajo el IRC §7702A, un contrato es MEC si las primas acumuladas en cualquiera de los primeros siete años exceden el límite de siete pagos. Las pruebas del corredor y CVAT/GPT determinan si el contrato califica como seguro de vida bajo §7702.

3. ¿Cómo se grava un retiro parcial de una póliza de vida permanente no-MEC?

El IRC §72(e)(5) aplica orden FIFO a las pólizas de vida no-MEC: el dueño recupera primero las primas pagadas (base) libres de impuesto, y solo lo que excede la base es ingreso ordinario. Los MEC usan el orden LIFO opuesto.

4. Un dueño de 50 años toma una distribución de $10,000 de un MEC con $4,000 de ganancia sobre la base. ¿Cuál es el resultado fiscal federal habitual?

Las distribuciones MEC siguen LIFO: los primeros $4,000 (ganancia) son ingreso ordinario y los $6,000 restantes son devolución de base libre de impuesto. Como el dueño tiene menos de 59½, el IRC §72(v) añade 10% sobre la porción gravable de $4,000.

5. ¿Cuál de los siguientes intercambios NO se permite como libre de impuesto bajo el IRC §1035?

La §1035 permite vida-a-vida, vida-a-anualidad, anualidad-a-anualidad y (desde la PPA de 2006) cualquiera de ellas a LTC calificado. La única dirección NO permitida es anualidad-a-vida, porque convertiría ganancia diferida en beneficio por fallecimiento libre de impuesto.

6. ¿Cómo se grava un retiro no anualizado de una anualidad diferida no calificada emitida después del 13 de agosto de 1982?

El IRC §72(e)(2) aplica LIFO a los retiros de anualidades diferidas post-1982: la ganancia sale primero como ingreso ordinario y solo después el dueño recupera base libre de impuesto. Los pagos anualizados usan la razón de exclusión del §72(b).

7. Bajo el IRC §79, ¿cuánta cobertura de seguro de vida grupal a término pagada por el empleador puede recibir un empleado al año sin ingreso imputado?

El IRC §79 excluye del ingreso bruto del empleado el costo de los primeros $50,000 de cobertura grupal a término pagada por el empleador. El costo de la cobertura por encima de $50,000 se imputa usando la Tabla I del IRS.

8. Un empleador paga el 100% de la prima del seguro de incapacidad de largo plazo de un empleado y no la incluye en sus salarios. Si el empleado luego queda incapacitado y recibe beneficios mensuales, ¿cómo se gravan esos beneficios?

Bajo el IRC §105(a), si el empleador paga la prima de incapacidad sin incluirla en el salario, los beneficios recibidos son totalmente incluibles en el ingreso bruto. La regla libre de impuesto del §104(a)(3) solo aplica cuando el empleado paga la prima con dólares después de impuestos.

9. Cuando se anualiza un contrato de anualidad no calificada, la razón de exclusión se utiliza para:

El IRC §72(b) usa la razón de exclusión para dividir cada pago de anualidad entre la devolución no gravable de la inversión y el componente gravable de interés. Una vez recuperada la inversión total, los pagos restantes son enteramente gravables.

10. ¿Cuál de las siguientes opciones MEJOR mantiene el beneficio por fallecimiento fuera del patrimonio bruto federal del asegurado?

Bajo el IRC §2042, los beneficios se incluyen en el patrimonio bruto cuando el asegurado conserva atributos de propiedad. Pasar la titularidad a un ILIT (respetando los tres años del §2035) es la técnica estándar para sacar la póliza del patrimonio. Nombrar al cónyuge difiere pero no evita la inclusión; la forma de pago de la prima no altera el §2042.

11. ¿Cuál enunciado describe MEJOR el tratamiento fiscal federal de una Cuenta de Ahorro para la Salud (HSA)?

Bajo el IRC §223, una HSA tiene la triple ventaja fiscal: contribuciones deducibles (o antes de impuestos), crecimiento diferido y distribuciones libres de impuesto para gastos médicos calificados. Los retiros no calificados son ingreso ordinario más penalidad del 20% antes de los 65 años.

12. Un inversor compra una póliza vigente de $500,000 al dueño original por $40,000 y continúa pagando $5,000 anuales en primas hasta que el asegurado muere cinco años después. El inversor NO es uno de los cesionarios exentos del §101(a)(2). ¿Cuánto del beneficio por fallecimiento de $500,000 es gravable para el inversor como ingreso ordinario?

La regla de transferencia por valor del IRC §101(a)(2) elimina la exclusión §101(a) cuando una póliza se transfiere por contraprestación a una parte no exenta. La base del nuevo dueño es la contraprestación más las primas posteriores ($40,000 + $25,000 = $65,000). El beneficio que excede la base ($500,000 − $65,000 = $435,000) es ingreso ordinario.

13. Mientras una póliza de vida no-MEC permanece vigente, ¿cómo se trata para efectos de impuesto sobre la renta federal un préstamo pendiente sobre la póliza?

Un préstamo sobre una póliza de vida no-MEC no es una distribución y no es gravable mientras la póliza siga vigente. Si la póliza caduca o se rescata con el préstamo pendiente, el préstamo no pagado se trata como distribución implícita y la ganancia sobre la base es ingreso ordinario.

14. ¿Cómo se tratan generalmente para efectos del impuesto federal sobre la renta los beneficios pagados por un contrato calificado de seguro de cuidado a largo plazo?

El IRC §7702B excluye los beneficios de LTC calificado del ingreso bruto hasta el límite diario indexado por el IRS o el costo real de los servicios LTC calificados, lo que sea mayor. Los beneficios de reembolso se excluyen por el costo real; los beneficios per-diem hasta el tope diario.

15. ¿Cuál enunciado sobre el tratamiento fiscal federal de un Contrato de Dotación Modificada (MEC) es VERDADERO?

La etiqueta MEC del IRC §7702A solo modifica el tratamiento fiscal en vida. Las distribuciones se gravan LIFO (ganancia primero como ingreso ordinario), con 10% adicional bajo §72(v) si se toman antes de 59½. El beneficio por fallecimiento sigue excluido del ingreso bruto del beneficiario bajo §101(a).

16. Un titular de póliza desea intercambiar una póliza de vida entera con valor en efectivo de $50,000 por una anualidad diferida no calificada. ¿Cuál afirmación sobre el tratamiento fiscal es correcta?

Bajo IRC §1035, un titular puede intercambiar una póliza de seguro de vida por una anualidad (o anualidad por anualidad, o vida por vida) sin reconocer la ganancia en el momento del intercambio, siempre que los contratos pertenezcan a la misma persona y la transferencia se realice directamente entre aseguradoras (un 'intercambio 1035'). La base de costo se traslada al nuevo contrato. La opción A aplicaría solo si el titular RESCATARA la póliza y usara los fondos para comprar la anualidad (recibo constructivo), no a una transferencia directa §1035. La opción C está invertida — una póliza de vida SÍ puede intercambiarse por una anualidad (solo en una dirección; no se puede intercambiar una anualidad de regreso a una póliza de vida). La opción D confunde la penalidad del 10% bajo §72(q), que aplica a retiros gravables de anualidades antes de los 59½, no a un intercambio §1035 correctamente ejecutado.

17. Una póliza de vida entera no pasa la prueba de 7 pagos (7-pay test) y se clasifica como un Modified Endowment Contract (MEC). ¿Cuál afirmación describe MEJOR la consecuencia fiscal para el titular?

Un Modified Endowment Contract bajo IRC §7702A sigue siendo un contrato de seguro de vida — el beneficio por fallecimiento permanece libre de impuesto sobre la renta para el beneficiario bajo IRC §101(a). Sin embargo, todas las distribuciones en vida (préstamos de póliza, retiros parciales, cesiones colaterales) se gravan en base LIFO (último en entrar, primero en salir): la ganancia sale primero como ingreso ordinario, y aplica un impuesto adicional del 10% antes de los 59½ años bajo IRC §72(v). La opción A es incorrecta — el beneficio por fallecimiento conserva su tratamiento libre de impuestos. La opción B es incorrecta — las primas de seguro de vida nunca son deducibles para un titular individual. La opción D confunde §7702A (reglas MEC) con §7702 (definición de seguro de vida) — un MEC sigue siendo seguro de vida para fines de §7702; solo cambia la tributación de los beneficios en vida.

18. Una pequeña empresa paga la prima de una póliza de vida grupal a término de $250,000 sobre un ejecutivo clave. La empresa es titular y beneficiaria principal. ¿Cuál afirmación sobre la deducibilidad de la prima es correcta?

Bajo IRC §264(a)(1) y la Regulación del Tesoro §1.264-1, no se permite deducción del impuesto sobre la renta para primas de un contrato de seguro de vida cuando el contribuyente que paga la prima es directa o indirectamente un beneficiario. Como aquí la empresa es titular y beneficiaria (póliza de persona clave), la prima no es deducible — pero a cambio el beneficio por fallecimiento generalmente se recibe libre de impuesto sobre la renta bajo IRC §101. La opción B confunde esto con el seguro grupal a término pagado por el empleador donde el ASEGURADO es el empleado Y el beneficiario es la familia del empleado (entonces deducible). La opción C describe la exclusión de $50,000 del EMPLEADO bajo §79 de ingreso imputado, no la deducibilidad del empleador. La opción D es inventada — la convertibilidad no influye en la deducibilidad.

19. Ana pagó $30,000 en primas sobre una póliza de vida entera no-MEC. Ella rescata la póliza por $48,000 en efectivo. ¿Cómo se grava el rescate?

Bajo IRC §72(e), el rescate de una póliza de vida no-MEC usa el tratamiento de recuperación de costo: el titular primero recupera su base de costo (total de primas pagadas, menos dividendos previos tomados en efectivo y menos cualquier distribución no gravable), y solo el exceso sobre la base es gravable. Aquí la base es $30,000 y el efectivo recibido es $48,000, así que $18,000 son gravables. Esa ganancia se grava como INGRESO ORDINARIO (la opción C es incorrecta — la acumulación interna del seguro de vida nunca es ganancia de capital). La opción A ignora la recuperación de base. La opción D ignora la ganancia de $18,000. Esta es la regla estándar de 'recuperación de costo primero' que distingue al seguro de vida no-MEC de los MEC (que se gravan LIFO/ganancia primero bajo §72(e)(10)).

20. ¿Cuál afirmación distingue MEJOR un plan de retiro calificado (como un 401(k)) de una anualidad diferida no calificada para fines del impuesto federal sobre la renta?

Un plan calificado bajo IRC §401(a), §401(k), §403(b) o §457 recibe favor fiscal 'al inicio': las contribuciones entran antes de impuestos (deducibles o excluidas del ingreso W-2), crecen con impuestos diferidos, y se gravan en su totalidad en la distribución porque no se creó base. Una anualidad no calificada se fondea con dólares DESPUÉS DE IMPUESTOS — las contribuciones no son deducibles — pero las ganancias crecen con impuestos diferidos, y solo la porción de ganancia de las distribuciones se grava (recuperación de costo mediante el exclusion ratio en la anualización, o LIFO para retiros no anualizados bajo §72(e)). La opción A es incorrecta — las primas de anualidad no calificada nunca son deducibles. La opción B es incorrecta — los planes calificados requieren RMD a los 73 años bajo §401(a)(9). La opción C está invertida — los retiros calificados son gravables, no libres de impuestos.

21. Una corporación compró una póliza de seguro de vida propiedad del empleador (EOLI) sobre un empleado regular en 2019 pero NO obtuvo aviso o consentimiento por escrito del empleado antes de la emisión. El empleado fallece. ¿Cómo se grava el beneficio por fallecimiento a la corporación?

Bajo IRC §101(j), promulgado por la Pension Protection Act de 2006, los seguros de vida propiedad del empleador emitidos después del 17 de agosto de 2006 están sujetos a reglas especiales. Para preservar la exclusión completa del impuesto sobre la renta del beneficio por fallecimiento, el empleador debe (1) proporcionar aviso por escrito al empleado del seguro y el monto máximo, (2) obtener consentimiento por escrito antes de la emisión, y (3) cumplir una de las excepciones de §101(j)(2) (p. ej., el asegurado era director o empleado altamente compensado, o falleció dentro de 12 meses de la separación). Si NO se cumplen estas reglas de 'aviso y consentimiento', solo el monto igual a las primas pagadas es libre de impuestos — la ganancia (beneficio por fallecimiento menos primas) es gravable como ingreso ordinario. La opción A ignora §101(j). La opción B confisca la base. La opción D aplica a la exclusión de ingreso imputado §79 a nivel del empleado, no a beneficios por fallecimiento corporativos.

22. Una corporación posee una póliza de vida de persona clave de $1,000,000 sobre su CEO. La corporación transfiere la póliza a un tercero no relacionado por $40,000 en efectivo. El CEO posteriormente muere y el propietario tercero cobra $1,000,000. ¿Cómo se grava el beneficio por fallecimiento al propietario tercero?

Bajo IRC §101(a)(1), los beneficios por fallecimiento del seguro de vida generalmente se reciben libres de impuesto sobre la renta por el beneficiario. Sin embargo, IRC §101(a)(2) — la regla de TRANSFERENCIA POR VALOR — crea una excepción: cuando una póliza de vida se transfiere POR CONSIDERACIÓN VALIOSA, la exclusión del impuesto sobre la renta se pierde en gran medida. El cesionario puede excluir solo un monto igual a la consideración pagada más cualquier prima posterior; el beneficio por fallecimiento excesivo es gravable como ingreso ordinario. Cinco excepciones de PUERTO SEGURO preservan la exclusión completa: transferencia al asegurado, a un socio del asegurado, a una sociedad en la que el asegurado es socio, a una corporación en la que el asegurado es funcionario o accionista, o una transferencia con base de continuación (por ejemplo, regalo). Aquí, el comprador tercero no relacionado no encaja en ninguna excepción, por lo que aplica la regla §101(a)(2). Las opciones A, B y D tergiversan la regla.

23. Un empleado recibe $200,000 de seguro grupal de vida a término PAGADO POR EL EMPLEADOR a través de un plan cafetería no discriminatorio. Bajo IRC §79, el tratamiento fiscal de impuesto sobre la renta es:

Bajo IRC §79, el costo del seguro grupal de vida a término PROPORCIONADO POR EL EMPLEADOR se excluye del ingreso bruto del empleado solo hasta los PRIMEROS $50,000 de cobertura. Para cobertura en exceso de $50,000, el IRS calcula el costo usando la Tabla I de Prima Uniforme (una tasa mensual basada en la edad por $1,000 de cobertura excesiva), la reduce por cualquier contribución del empleado después de impuestos, y agrega el monto neto a los salarios W-2 del empleado como INGRESO IMPUTADO (sujeto a impuesto sobre la renta y FICA pero generalmente no a impuesto federal de desempleo). Para una póliza de $200,000, $150,000 de cobertura excesiva genera ingreso imputado cada año basado en la edad del empleado. La opción A exagera al gravar el monto nominal mismo. La opción B ignora el tope de $50,000. La opción C está invertida. Esta es una de las reglas de tributación más frecuentemente evaluadas.

24. ¿Cuál afirmación es correcta con respecto a las distribuciones de ROTH IRA en 2026?

Una ROTH IRA bajo IRC §408A se financia con dólares DESPUÉS DE IMPUESTOS (sin deducción actual) y ofrece distribuciones 'calificadas' libres de impuestos si se cumplen dos condiciones: (1) se ha cumplido el período de tenencia de 5 AÑOS FISCALES comenzando con la primera contribución Roth (o conversión) Y (2) la distribución se realiza en o después de que el dueño alcanza los 59½ años, la muerte del dueño, la discapacidad del dueño, o para una compra de primera vivienda (hasta un tope de por vida de $10,000). Las distribuciones calificadas están completamente libres de impuesto sobre la renta y exentas de la penalidad del 10% por distribución temprana. Las ROTH IRAs originales NO están sujetas a las distribuciones mínimas requeridas (RMDs) de por vida para el dueño. La opción A es incorrecta; las contribuciones Roth no son deducibles. La opción C ignora las reglas de distribución calificada. La opción D es incorrecta; SECURE 2.0 confirmó que los dueños de Roth IRA no enfrentan RMDs de por vida (aunque los beneficiarios sí).