Una corporación compró una póliza de seguro de vida propiedad del empleador (EOLI) sobre un empleado regular en 2019 pero NO obtuvo aviso o consentimiento por escrito del empleado antes de la emisión. El empleado fallece. ¿Cómo se grava el beneficio por fallecimiento a la corporación?

Explicación

Bajo IRC §101(j), promulgado por la Pension Protection Act de 2006, los seguros de vida propiedad del empleador emitidos después del 17 de agosto de 2006 están sujetos a reglas especiales. Para preservar la exclusión completa del impuesto sobre la renta del beneficio por fallecimiento, el empleador debe (1) proporcionar aviso por escrito al empleado del seguro y el monto máximo, (2) obtener consentimiento por escrito antes de la emisión, y (3) cumplir una de las excepciones de §101(j)(2) (p. ej., el asegurado era director o empleado altamente compensado, o falleció dentro de 12 meses de la separación). Si NO se cumplen estas reglas de 'aviso y consentimiento', solo el monto igual a las primas pagadas es libre de impuestos — la ganancia (beneficio por fallecimiento menos primas) es gravable como ingreso ordinario. La opción A ignora §101(j). La opción B confisca la base. La opción D aplica a la exclusión de ingreso imputado §79 a nivel del empleado, no a beneficios por fallecimiento corporativos.