Una pequeña empresa paga la prima de una póliza de vida grupal a término de $250,000 sobre un ejecutivo clave. La empresa es titular y beneficiaria principal. ¿Cuál afirmación sobre la deducibilidad de la prima es correcta?

Explicación

Bajo IRC §264(a)(1) y la Regulación del Tesoro §1.264-1, no se permite deducción del impuesto sobre la renta para primas de un contrato de seguro de vida cuando el contribuyente que paga la prima es directa o indirectamente un beneficiario. Como aquí la empresa es titular y beneficiaria (póliza de persona clave), la prima no es deducible — pero a cambio el beneficio por fallecimiento generalmente se recibe libre de impuesto sobre la renta bajo IRC §101. La opción B confunde esto con el seguro grupal a término pagado por el empleador donde el ASEGURADO es el empleado Y el beneficiario es la familia del empleado (entonces deducible). La opción C describe la exclusión de $50,000 del EMPLEADO bajo §79 de ingreso imputado, no la deducibilidad del empleador. La opción D es inventada — la convertibilidad no influye en la deducibilidad.