Ana pagó $30,000 en primas sobre una póliza de vida entera no-MEC. Ella rescata la póliza por $48,000 en efectivo. ¿Cómo se grava el rescate?

Explicación

Bajo IRC §72(e), el rescate de una póliza de vida no-MEC usa el tratamiento de recuperación de costo: el titular primero recupera su base de costo (total de primas pagadas, menos dividendos previos tomados en efectivo y menos cualquier distribución no gravable), y solo el exceso sobre la base es gravable. Aquí la base es $30,000 y el efectivo recibido es $48,000, así que $18,000 son gravables. Esa ganancia se grava como INGRESO ORDINARIO (la opción C es incorrecta — la acumulación interna del seguro de vida nunca es ganancia de capital). La opción A ignora la recuperación de base. La opción D ignora la ganancia de $18,000. Esta es la regla estándar de 'recuperación de costo primero' que distingue al seguro de vida no-MEC de los MEC (que se gravan LIFO/ganancia primero bajo §72(e)(10)).